某企业投资建设的一个工业项目，生产运营期 10 年，于 5 年前投产。该项目固定资产投资总额 3000万元，全部形成固定资产，固定资产使用年限 10 年，残值率 5%，直线法折旧。

　　目前，项目建设期贷款已偿还完成，建设期可抵扣进项税已抵扣完成，处于正常生产年份。正常生产年份的年销售收入为 920 万元（不含销项税），年经营成本为 324 万元（含可抵扣进项税 24 万元）。项目运营期第 1 年投入了流动资金 200 万元。企业适用的增值税税率 13%，增值税附加税率 12%，企业所得税税率 25%。

　　为了提高生产效率，降低生产成本，企业拟开展生产线智能化、数字化改造，且改造后企业可获得政府专项补贴支持。具体改造相关经济数据如下：

　　1.改造工程建设投资 800 万元（含可抵扣进项税 60 万元），全部形成新增固定资产，新增固定资产使用年限同原固定资产剩余使用年限，残值率、折旧方式和原固定资产相同。改造工程建设投资由企业自有资金投入。

　　2.改造工程在项目运营期第 6 年（改造年）年初开工，2 个月完工，达到可使用状态，并投产使用。

　　3.改造年的产能、销售收入、经营成本按照改造前正常年份的数值计算。改造后第 2 年（即项目运营期第 7年，下同）开始，项目产能提升 20%，且增加的产量能被市场完全吸纳，同时由于改造提升了原材料等利用效率，使得经营成本及其可抵扣进项税均降低 10%，所需流动资金比改造前降低 30%。

　　4.改造后第 2 年，企业可获得当地政府给予的补贴收入 100 万元（不征收增值税）。

　　1、列式计算项目改造前正常年份的应缴增值税、总成本费用、税前利润及企业所得税。

　　2、列式计算项目改造年和改造后第 2 年的应缴增值税和企业所得税。

　　3、以政府视角计算由于项目改造引起的税收变化总额（仅考虑增值税和企业所得税）。

　　4、遵循“有无对比”原则，列式计算改造后正常年份的项目投资收益率。

　　（备注：改造工程建设投资按照改造年年初一次性投入考虑，改造年的新增固定资产折旧按整年考虑。计算过程和结果均以万元为单位并保留两位小数）

　　（1）改造前正常年份应纳增值税=920×13%-24=95.60（万元）

　　（1）改造前（运营期 6～10 年）应纳增值税=95.6×5=478.00（万元）改造前（运营期 6～10 年）企业所得税=80.88×5=404.40（万元）

　　（2）改造后（运营期第 6 年）应纳增值税=35.60（万元）改造后（运营期第 6 年）企业所得税=47.53（万元）

　　（3）改造后第 2 年（运营期第 7 年）应纳增值税=121.92（万元）改造后第 2 年（运营期第 7 年）企业所得税=123.44（万元）

　　（4）改造后正常年份（运营期第 8～10 年）应纳增值税=121.92×3=365.76（万元）

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